小規模3%降至1%！中小微免社保，小微免殘保金，小型微利免所得稅...
發布日期：2024-07-01 18:15:05
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國務院總理李克強2月25日主持召開國務院常務會議，會議確定：
一、自3月1日至5月底，免征湖北省境內小規模納稅人增值稅，其他地區征收率由3%降至1%。
二、個體工商戶按單位參保企業職工養老、失業、工傷保險的，參照中小微企業享受減免zhengce稅增值稅中的小微企業zhengce
滿足條件：
1.屬于小規模納稅人
2.月銷售額10萬元以下(含本數)、季度銷售額30萬元以下(含本數)。
同時滿足上述條件就是增值稅上的小微企業，享受免征增值稅優惠zhengce。
zhengce依據：為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，進一步支持小微企業發展，現就實施小微企業普惠性稅收減免zhengce有關事項通知如下：一、對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。
實際操作：
A公司是小規模納稅人，按季度申報增值稅，2020年第一季度，公司實現銷售收入20萬元，均自開了增值稅普通發票。
那么4月份申報增值稅時候，直接填寫在增值稅納稅申報表的第9行、10、17、18行，如下圖。然后保存申報即可。
注意：這里舉例的數據都是不含稅金額。
企業所得稅中的小型微利企業
滿足條件：需要同時滿足下面4項。
對于同時滿足上述條件的納稅人就可以享受企業所得稅的優惠，具體來說年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
zhengce依據：財稅〔2019〕13號
實際操作：
滿足條件的小型微利企業企業所得稅是分段計算，無需備案，在預繳和匯算清繳通過填寫申報表相關內容即可享受。
所謂分段就是說對年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，并按20%的稅率計算繳納企業所得稅。
對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，并按20%的稅率計算繳納企業所得稅。
舉例說明，2019年一個年應納稅所得額為300萬元的企業，如果滿足其他的條件，那么企業所得稅=100*25%*20%+200*50%*20%=25萬元。
預繳申報表填寫如下：
《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)表填寫如下：
《減免所得稅優惠明細表》(A201030)第1行填報享受小型微利企業普惠性所得稅減免zhengce減免企業所得稅的金額。
本行填報根據本期《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)第9行計算的減免企業所得稅的本年累計金額。300萬計算出來的減免企業所得稅的金額就是50萬。
殘保金中的小微企業
滿足條件：
在職職工人數30人(含)以下。
所以，職工人數30人以下的，從2020年開始，暫免征收殘保金。
zhengce依據：
發改價格規[2019]2015號關于印發《關于完善殘疾人就業保障金制度更好促進殘疾人就業的總體方案》的通知規定，暫免征收小微企業殘保金。對在職職工總數30人(含)以下的企業，暫免征收殘保金。
實際操作：
A公司2020年工資總額210萬，職工人數31人，省要求的殘疾人就業安排比例是1.6%，實際公司安排殘疾人0人，安置比例小于1%(實際安置比例為0%)，那實際我們就只按照應納費額的90%繳納，相當于減免了10%的費用。
如圖所示：
又比如：A公司2020年工資總額710萬，職工人數80人，省要求的殘疾人就業安排比例是1.6%，實際公司安排殘疾人1人，安置比例小于1.6%，但是大于1%(實際是1.25%)，那實際我們就只按照應納費額的50%繳納，相當于減免了50%的費用。
如果是30人以下的公司，按減免費額為100%。
所以最新的申報表在第8列“本期減免費額”項中，增加3個減免費額計算公式。其實就是對這個減免比例的設定，10%，50%，100%。
社保費減免中的中小微企業
滿足條件：
根據工業和信息化部、統計局、發展改革委、財政部(工信部聯企業〔2011〕300號)等有關規定，結合本省實際確定減免企業對象。
滿足上述條件的中小微企業。自2020年2月起，各省、自治區、直轄市(除湖北省外)及新疆生產建設兵團(以下統稱省)可根據受疫情影響情況和基金承受能力，免征中小微企業三項社會保險單位繳費部分，免征期限不超過5個月。
實際操作：
社保保險費核算分為個人部分和企業承擔部分，本次減免的是企業部分。
個人部分一般我們談的都是稅費前工資，所以應發工資前都是含了社保費，企業在發放工資時候代扣下個人部分社保費。
企業部分就是你看不到的，這個是按照一定標準計算繳納的社保和公積金。
具體我們來看看下圖：
個人部分
1.工資的結轉
這部分直接按照人力資源部門的工資表入賬。工資表我們都見過，如下圖，我自己弄的一個最簡單的，方便寫分錄，當然企業里面工資條會很細，不同公司設置明細也不同。
這里的應發合計就是公司承擔的職工人工成本中個人的部分，但是這里的應發合計和職工到手的還有差異，因為公司還要幫你代扣代繳個人承擔的社保公積金，個人所得稅。
企業應當在職工為其提供服務的會計期間，將實際發生的短期薪酬確認為負債，并計入當期損益，其他會計準則要 求或允許計入資產成本的除外。
按照權責發生制，首先結轉成本費用，這里假設全部入管理費用，當然根據職工所屬部門會入到其他科目，比如銷售費用，制造費用等，文章只是簡便列示。
借：管理費用-工資(一般科目設置不會那么全面，把各種補貼和加班費金額都放到工資)
管理費用-獎金
貸：應付職工薪酬-工資
應付職工薪酬-獎金
2.發放工資
發放工資的時候企業要代扣各種保險和個稅，這部分通過其他應付款(其他它應收款)、應交稅費來先掛，實際支付社保局和稅務局的時候截平。
借：應付職工薪酬-工資
應付職工薪酬-獎
貸：其他應付款-養老保險、醫療、失業
其他應付款-住房公積金
應交稅費-應交個人所得稅
銀行存款
企業承擔部分
1. 社保、公積金成本的結轉入賬
個人部分的分錄我們做完了，那么接下來我們就來看看企業為職工負擔的部分如何列支，我們都知道社保和公積金都是個人扣一部分，企業為你補充一部分，具體比例這里多說，這個都是有規定的，比如公積金一般是個人扣的部分，企業再為你多繳納這一部分，比如個人扣100，企業再為你存100，你公積金賬戶就是200余額。
借：管理費用-住房公積金
借：管理費用-養老保險、醫療、失業、工傷等
貸：應付職工薪酬-養老保險、醫療、失業、工傷等
貸：應付職工薪酬-住房公積金
那么這次免征中小微企業三項社會保險單位繳費部分其實就是這部分。
小型企業、微型企業免印花稅
滿足條件：
根據工業和信息化部、統計局、發展改革委、財政部《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》(工信部聯企業〔2011〕300號)等有關規定。
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