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為支持復工復產(chǎn)，稅務(wù)總局及相關(guān)部委近期出臺了一系列稅收優(yōu)惠zhengce和便利辦稅措施，隨著復工復業(yè)的穩(wěn)步進行，疫情期間如何開票也成了熱點問題。

今天為大家整理了一些重點問題，來關(guān)注。

問：

如何通過電子稅務(wù)局進行增值稅電子普通發(fā)票票種核定？

需要辦理電子發(fā)票票種核定的納稅人，可登錄省電子稅務(wù)局，通過選擇“我要辦稅”，進入“發(fā)票使用”，再選擇“發(fā)票票種核定”，辦理增值稅電子普通發(fā)票票種核定事項。

稅務(wù)機關(guān)辦理完成后，納稅人即可獲取結(jié)果信息，并查詢和打印辦理結(jié)果。納稅人也可登錄電子稅務(wù)局后選擇“我要查詢”，進入“辦稅進度及結(jié)果信息查詢”，查詢辦理進度和結(jié)果。

問：

享受疫情防控免征增值稅zhengce如何開具發(fā)票？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)第三條規(guī)定，納稅人按照8號公告和9號公告有關(guān)規(guī)定適用免征增值稅zhengce的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅zhengce并開具普通發(fā)票。

問：

疫情期間小規(guī)模納稅人如何開具紅字發(fā)票？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第5號)第四條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年2月底以前，已按3%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照3%征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照3%征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

問：

納稅人如何通過電子稅務(wù)局申請作廢代開發(fā)票或者申請代開紅字發(fā)票？

納稅人在稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票后，如果發(fā)生銷貨退回或銷售折讓等情形，需要作廢代開發(fā)票的，可登錄省電子稅務(wù)局，選擇“我要辦稅”，進入“代開發(fā)票作廢”，提交作廢代開發(fā)票申請。

如果納稅人需要代開紅字發(fā)票，可登錄省電子稅務(wù)局，選擇“我要辦稅”，進入“代開增值稅專用發(fā)票”或“代開增值稅普通發(fā)票”，申請代開紅字發(fā)票。

納稅人可在電子稅務(wù)局“辦稅進度及結(jié)果信息查詢”功能中，查詢以上兩項業(yè)務(wù)辦理進度和結(jié)果，并按要求將紙質(zhì)發(fā)票交回稅務(wù)機關(guān)。

問：

疫情期間，小規(guī)模納稅人在2020年3月到年底期間取得的收入如何計算繳納增值稅？發(fā)票怎么開具？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第5號)第一條和第二條，以及《關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅zhengce執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年3月1日至12月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅zhengce的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號)有關(guān)規(guī)定，減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計算銷售額：

銷售額=含稅銷售額/(1+1%)

問：

企業(yè)部分業(yè)務(wù)開具了3%征收率的專票，那其他業(yè)務(wù)還能享受1%征收率優(yōu)惠嗎？

可以享受。《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅zhengce的公告》（2020年第13號）規(guī)定，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

增值稅小規(guī)模納稅人根據(jù)實際業(yè)務(wù)需要，為購買方就某一筆業(yè)務(wù)開具3%征收率增值稅專用發(fā)票的，需要就該筆業(yè)務(wù)按3%征收率申報繳納增值稅。未開具專用發(fā)票的其他適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，仍可以適用增值稅小規(guī)模納稅人復工復業(yè)增值稅減征或免征zhengce。

問：

疫情期間，運輸公司可以為客戶開具帶稅率和稅額的增值稅電子普通發(fā)票嗎？

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收zhengce的公告》（2020年第8號，以下簡稱“8號公告”）第五條規(guī)定，對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

按照《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)zhengce的公告》（2019年第39號）的規(guī)定，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，未取得增值稅專用發(fā)票的，可暫按取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額抵扣進項稅。

由于旅客運輸增值稅電子普通發(fā)票具有抵扣功能，因此，你公司提供公共交通運輸服務(wù)，按照8號公告規(guī)定享受免征增值稅zhengce的，在向客戶開具增值稅電子普通發(fā)票時，應(yīng)當在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。

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