蕪湖繁昌區關于疫情防控期間房產稅、城鎮土地使用稅減免zhengce的通知及解讀
發布日期：2024-12-16 20:55:12
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山東省財政廳 國家稅務總局山東省稅務局
關于疫情防控期間房產稅、城鎮土地使用稅減免zhengce的通知
魯財稅〔2020〕16號
各市財政局、省黃三角農高區財政金融局，國家稅務總局山東省各市稅務局、國家稅務總局山東省黃河三角洲農業高新技術產業示范區稅務局：
為貫徹落實黨中央、國務院和省委、省zhengfu關于應對新冠肺炎疫情、做好復工復產有關工作部署，促進經濟平穩健康發展，經省zhengfu同意，現就我省疫情防控期間房產稅、城鎮土地使用稅減免zhengce通知如下：
一、因疫情影響遭受重大損失，繳納房產稅、城鎮土地使用稅確有困難的，可申請困難減免稅：
（一）對受疫情影響嚴重的六類行業納稅人，可申請免征2020年第一季度房產稅、城鎮土地使用稅。
六類行業包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類）、展覽、電影放映，具體判斷標準按照現行《國民經濟行業分類》執行。困難行業納稅人2019年度或2020年第一季度主營業務收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。
（二）對增值稅小規模納稅人，可申請免征2020年第一季度房產稅、城鎮土地使用稅。
增值稅小規模納稅人按規定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再適用免征優惠；增值稅年應稅銷售額超過小規模納稅人標準應當登記為一般納稅人而未登記，經稅務機關通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用免征優惠。
二、疫情期間為個體工商戶免租金的，對免租金部分所對應的房產、土地，可按免租金月份數減免房產稅、城鎮土地使用稅。
三、對其他納稅人申請房產稅、城鎮土地使用稅困難減免稅的，按現行有關zhengce規定執行。
四、辦理流程
（一）對上述困難行業納稅人及小規模納稅人，自2020年4月1日開始，在申報2020年第一季度房產稅、城鎮土地使用稅時，同步辦理困難減免稅申請。
1.網上辦理。納稅人通過山東省電子稅務局申報的，在線填寫困難減免稅申請表，即時核準后，修改稅源減免稅信息，即可申報減免稅。
2.現場辦理。納稅人到辦稅服務廳申報或代開租賃發票時，現場填寫困難減免稅申請表，即時核準后，即可申報減免稅。
（二）疫情期間為個體工商戶免租金的納稅人享受稅收減免，實行“自行判別、申報享受、有關資料留存備查”辦理方式。符合條件的，納稅人申報享受稅收減免，并將有關免收租金協議、合同等相關證明資料留存備查。
山東省財政廳 國家稅務總局山東省稅務局
2020年3月18日
關于《關于疫情防控期間房產稅、城鎮土地使用稅減免zhengce的通知》的解讀
一、《關于疫情防控期間房產稅、城鎮土地使用稅減免zhengce的通知》出臺的背景
（一）為積極應對新冠肺炎疫情影響，全力支持企業復工復產，促進經濟平穩健康發展，山東省人民zhengfu辦公廳先后下發《關于應對新型冠狀病毒感染肺炎疫情支持中小企業平穩健康發展的若干意見》（魯政辦發〔2020〕4號）、《關于應對新冠肺炎疫情支持生活服務業 批發零售業 展覽業 電影放映業健康發展的若干意見》（魯政辦發〔2020〕5號）等文件，省財政廳、省稅務局、省發改委和省民政廳聯合印發《關于認真落實新型冠狀病毒肺炎疫情防控有關稅費zhengce的通知》（魯財稅〔2020〕3 號），明確“因疫情影響遭受重大損失，納稅人繳納城鎮土地使用稅、房產稅確有困難的，經稅務機關核準，減征或者免征城鎮土地使用稅、房產稅?！?/p>
（二）2月25日國務院常務會議明確，鼓勵各地通過減免城鎮土地使用稅等方式，支持出租方為個體工商戶減免物業租金。
為確保上述減免稅zhengce有效落實，經省zhengfu同意，山東省財政廳、國家稅務總局山東省稅務局聯合制發《關于疫情防控期間房產稅 城鎮土地使用稅減免zhengce的通知》（魯財稅〔2020〕16號）（以下簡稱“疫情防控期間減免稅zhengce”），對“因疫情影響遭受重大損失，繳納房產稅、城鎮土地使用稅確有困難的，經稅務機關核準，減征或者免征城鎮土地使用稅、房產稅”，以及“通過減免城鎮土地使用稅等方式支持出租方為個體工商戶減免租金”zhengce的具體適用情形以及辦理方式做出明確。
二、疫情防控期間減免稅zhengce的適用范圍
（一）“因疫情影響遭受重大損失，繳納房產稅、城鎮土地使用稅確有困難的，經稅務機關核準，減征或者免征城鎮土地使用稅、房產稅”zhengce（以下簡稱“困難減免稅zhengce”）的適用范圍
1.受疫情影響嚴重的六類行業增值稅一般納稅人。
六類行業包括：交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類）、展覽、電影放映。具體判斷標準按照現行《國民經濟行業分類》執行。
困難行業納稅人2019年度或2020年第一季度主營業務收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。
2.增值稅小規模納稅人。
增值稅小規模納稅人按規定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用免征優惠；增值稅年應稅銷售額超過小規模納稅人標準應當登記為一般納稅人而未登記，經稅務機關通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用免征優惠。
（二）“通過減免城鎮土地使用稅等方式支持出租方為個體工商戶減免租金”zhengce（以下簡稱“免租金減免稅zhengce”）的適用范圍
疫情期間為個體工商戶免租金的納稅人。納稅人已經享受上述困難減免稅zhengce的，不再重復享受。
三、享受疫情防控期間減免稅zhengce的期限
（一）受疫情影響嚴重的六類行業增值稅一般納稅人以及增值稅小規模納稅人，可申請免征2020年第一季度房產稅、城鎮土地使用稅。
（二）疫情防控期間為個體工商戶免租金的納稅人，對免租金部分所對應的房產、土地，按免租金月份數減免房產稅、城鎮土地使用稅。
四、困難減免稅zhengce的申請辦理時間
為方便納稅人，六類行業增值稅一般納稅人及小規模納稅人，自2020年4月1日開始，在申報2020年第一季度房產稅、城鎮土地使用稅時，同步辦理困難減免稅申請。
五、疫情防控期間減免稅zhengce的辦理方式
（一）困難減免稅zhengce
1.網上辦理。納稅人通過山東省電子稅務局申報的，在線填寫困難減免稅申請表，即時核準后，修改稅源減免稅信息，即可申報減免稅。
2.現場辦理。納稅人到辦稅服務廳申報或代開租賃發票時，現場填寫困難減免稅申請表，即時核準后，即可申報減免稅。
房產稅減免稅代碼：0008011607（抗擊疫情地方減免房產稅）；
城鎮土地使用稅減免稅代碼：0010011607（抗擊疫情地方減免城鎮土地使用稅）。
為切實降低疫情傳播風險，落實國家稅務總局關于“非接觸式”網上辦稅的要求，建議納稅人通過電子稅務局辦理申報。
（二）免租金減免稅zhengce
疫情期間為個體工商戶免租金的納稅人享受稅收減免，實行“自行判別、申報享受、有關資料留存備查”辦理方式。符合條件的，納稅人申報享受稅收減免，并將有關免收租金協議、合同等相關證明資料留存備查。
房產稅減免代碼：0008011608（鼓勵各地通過減免城鎮土地使用稅等方式支持出租方為個體工商戶減免物業租金）；
城鎮土地使用稅減免代碼：0010011608（鼓勵各地通過減免城鎮土地使用稅等方式支持出租方為個體工商戶減免物業租金）。
六、享受疫情防控期間減免稅zhengce需要提交的資料
為簡化辦稅流程，方便納稅人盡快享受到稅收減免zhengce，疫情期間減免稅zhengce采取即時核準、申報享受，稅務機關后續核查的方式。納稅人在享受稅收減免時，除申請困難減免稅zhengce需填寫困難減免稅申請表外，無需再提供其他證明材料。但需將以下有關資料留存備查：
（一）享受困難減免稅zhengce的納稅人
1.不動產權屬資料或其他能證明納稅人實際使用房產、土地的材料原件；
2.增值稅納稅人類別、行業符合優惠條件以及主營業務收入占比等相關證明材料。
（二）享受免租金減免稅zhengce的納稅人
1.不動產權屬資料或其他能證明納稅人實際使用房產、土地的材料原件；
2.有關免收租金協議、合同等相關證明資料。
七、其他有關說明
2020年4月1日前已經申報納稅且符合減免稅條件的納稅人，多繳納的稅款從其應納的相應稅款中抵扣或者予以退稅。
八、其他納稅人申請房產稅、城鎮土地使用稅困難減免的，按現行有關zhengce規定執行
納稅人符合《山東省地方稅務局關于明確城鎮土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》（山東省地方稅務局公告2018年第6號）、《山東省地方稅務局關于明確房產稅困難減免稅有關事項的公告》（山東省地方稅務局公告2018年第7號）規定的困難減免稅情形的，仍可按文件規定申請減免房產稅、城鎮土地使用稅。
國家稅務總局山東省稅務局
2020年3月19日
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