疫情防控期間，增值稅發票開具這些熱點值得關注
發布日期：2024-06-27 09:59:20
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為支持復工復產，稅務總局及相關部委近期出臺了一系列稅收優惠zhengce和便利辦稅措施，隨著復工復業的穩步進行，疫情期間如何開票也成了熱點問題。
今天為大家整理了一些重點問題，來關注。
問：
如何通過電子稅務局進行增值稅電子普通發票票種核定？
需要辦理電子發票票種核定的納稅人，可登錄省電子稅務局，通過選擇“我要辦稅”，進入“發票使用”，再選擇“發票票種核定”，辦理增值稅電子普通發票票種核定事項。
稅務機關辦理完成后，納稅人即可獲取結果信息，并查詢和打印辦理結果。納稅人也可登錄電子稅務局后選擇“我要查詢”，進入“辦稅進度及結果信息查詢”，查詢辦理進度和結果。
問：
享受疫情防控免征增值稅zhengce如何開具發票？
根據《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第4號)第三條規定，納稅人按照8號公告和9號公告有關規定適用免征增值稅zhengce的，不得開具增值稅專用發票；已開具增值稅專用發票的，應當開具對應紅字發票或者作廢原發票，再按規定適用免征增值稅zhengce并開具普通發票。
問：
疫情期間小規模納稅人如何開具紅字發票？
根據《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業等稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第5號)第四條規定，增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發生時間在2020年2月底以前，已按3%征收率開具增值稅發票，發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，按照3%征收率開具紅字發票；開票有誤需要重新開具的，應按照3%征收率開具紅字發票，再重新開具正確的藍字發票。
問：
納稅人如何通過電子稅務局申請作廢代開發票或者申請代開紅字發票？
納稅人在稅務機關代開發票后，如果發生銷貨退回或銷售折讓等情形，需要作廢代開發票的，可登錄省電子稅務局，選擇“我要辦稅”，進入“代開發票作廢”，提交作廢代開發票申請。
如果納稅人需要代開紅字發票，可登錄省電子稅務局，選擇“我要辦稅”，進入“代開增值稅專用發票”或“代開增值稅普通發票”，申請代開紅字發票。
納稅人可在電子稅務局“辦稅進度及結果信息查詢”功能中，查詢以上兩項業務辦理進度和結果，并按要求將紙質發票交回稅務機關。
問：
疫情期間，小規模納稅人在2020年3月到年底期間取得的收入如何計算繳納增值稅？發票怎么開具？
根據《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業等稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第5號)第一條和第二條，以及《關于延長小規模納稅人減免增值稅zhengce執行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第24號）規定，增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發生時間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發票；納稅義務發生時間在2020年3月1日至12月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發票。
增值稅小規模納稅人按照《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅zhengce的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第13號)有關規定，減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計算銷售額：
銷售額=含稅銷售額/(1+1%)
問：
企業部分業務開具了3%征收率的專票，那其他業務還能享受1%征收率優惠嗎？
可以享受。《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅zhengce的公告》（2020年第13號）規定，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
增值稅小規模納稅人根據實際業務需要，為購買方就某一筆業務開具3%征收率增值稅專用發票的，需要就該筆業務按3%征收率申報繳納增值稅。未開具專用發票的其他適用3%征收率的應稅銷售收入，仍可以適用增值稅小規模納稅人復工復業增值稅減征或免征zhengce。
問：
疫情期間，運輸公司可以為客戶開具帶稅率和稅額的增值稅電子普通發票嗎？
《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收zhengce的公告》（2020年第8號，以下簡稱“8號公告”）第五條規定，對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征增值稅。
按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關zhengce的公告》（2019年第39號）的規定，納稅人購進國內旅客運輸服務，未取得增值稅專用發票的，可暫按取得的增值稅電子普通發票上注明的稅額抵扣進項稅。
由于旅客運輸增值稅電子普通發票具有抵扣功能，因此，你公司提供公共交通運輸服務，按照8號公告規定享受免征增值稅zhengce的，在向客戶開具增值稅電子普通發票時，應當在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。
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