涉稅提醒：疫情期間部分行業享受暫免增值稅，但是不免企業所得稅！
發布日期：2024-06-27 09:55:36
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這些行業收入免增值稅
1. 對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發展改革委、工業和信息化部確定。
參考：財政部稅務總局公告2020年第8號
2. 對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。
參考：財政部稅務總局公告2020年第8號
注意：
疫情期間上述行業取得的收入享受暫免征增值稅，但是不免企業所得稅！
案例某酒店屬于增值稅一般納稅人，主營餐飲服務，并附帶住宿服務，2020年初由于突受疫情影響，導致第一季度1-3月份沒有現場消費和住宿的客人，酒店及時開展外賣業務，來彌補因疫情帶來的成本壓力。
1-3月份外賣營業額636萬元，由于享受免征增值稅優惠，因此取得的原材料等都沒有發票。
1-3月份增值稅=0元
注意：
1、增值稅免了，企業所得稅不免。
2、進貨的時候或者支付日常費用時仍然要依法取得合規票據，否則沒法稅前扣除。
3、若是到次年匯算清繳之前仍未取得合規單據，意味著納稅調增，依法補繳企業所得稅=636萬元*25%=159萬元
參考：
國家稅務總局公告2011年第34號：六、關于企業提供有效憑證時間問題，企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。公益事業捐贈票據、或對方開具的捐贈接收函等資料。
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